Pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams,

Pagal ąjį TFAS balanse parodomi atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai atidėti mokesčiai absoliučiais skaičiais ataskaitos sudarymo dieną, o pelno nuostolių ataskaitoje - jų pokyčiai per laikotarpį, o tai logiška. Iš tiesų, bet kuriuo atveju tai nepanaikins būtinybės vesti mokesčių apskaitą.

Jų pagrindu apskaičiuojama bendra atidėtųjų mokesčių suma. Turto ar įsipareigojimo balansinė vertė BV Ar suma, kuria apskaitomas turtas ar įsipareigojimai, yra balanso lapas Turto ar įsipareigojimo mokesčių bazė NB suprantama kaip jų vertė, priimta mokesčių tikslais.

Remiantis balanso metodu, įmonės finansinėse ataskaitose turėtų atsispindėti: mokesčių pasekmės ataskaitinis laikotarpis einamasis pajamų mokestis ; būsimų mokesčių pasekmių atidėtųjų mokesčių.

1.1 Standarto paskirtis ir taikymo sritis

Kadangi pajamų mokestis turi įtakos pinigų srautams ir finansinio rezultato dydžiui, jis turi būti tiksliai apskaičiuotas ir atspindėtas finansinėse ataskaitose.

Finansinės informacijos vartotojams svarbu ne tik dabartinės, bet ir būsimos mokestinių operacijų, kurias įmonė atliko per ataskaitinį laikotarpį, pasekmės, taip pat poveikis, kurį turės pajamų mokesčio panaikinimas įsipareigojimams ir turto grąžinimas ateinančiais laikotarpiais.

Šiame standarte reikalaujama, kad ūkio subjektas apskaitytų sandorių ir kitų įvykių mokestines pasekmes taip pat, kaip ir tuos sandorius bei įvykius.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams pasaulio prekybos organizacijos vertinimo sistema

Todėl pelno nuostolių ataskaitoje pripažintų sandorių ir kitų įvykių mokestinės pasekmės atsispindi toje pačioje ataskaitoje.

Sandorių ir kitų įvykių, tiesiogiai pripažintų nuosavybėje, mokestinės pasekmės taip pat tiesiogiai atsispindi nuosavybėje.

Panašiai atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų pripažinimas verslo jungime turi įtakos dėl to jungimo atsirandančio gero ar blogo prestižo sumai. Šis standartas taip pat susijęs su atidėtųjų mokesčių turto, atsirandančio dėl nepriimtų mokesčių nuostolių ar nepanaudotų mokesčių kreditų, pripažinimu, pajamų mokesčių pateikimu finansinėse ataskaitose ir su pelno mokesčiais susijusios informacijos atskleidimu.

Taikant šį standartą, pajamų mokesčiai apima visus šalies ir užsienio mokesčius, pagrįstus apmokestinamosiomis pajamomis.

Pajamų mokesčiai taip pat apima mokesčius, tokius kaip šaltinio mokestis, kuriuos moka dukterinė įmonė, asocijuota įmonė arba bendra įmonė už pajamas, paskirstytas atskaitingai įmonei. Kai kuriose jurisdikcijose pajamų mokesčiai mokami didesniu ar mažesniu tarifu, jei dalis ar visa grynoji pajamos ar nepaskirstytasis pelnas mokami kaip dividendai. Kai kuriose kitose jurisdikcijose pajamų mokesčiai gali būti grąžinami, jei dalis ar visa grynoji pajamos arba nepaskirstytasis pelnas išmokami kaip dividendai.

Šis standartas nenurodo, kada ir kaip ūkio subjektas turėtų apskaityti atskaitingo ūkio subjekto gautų dividendų ir kito pelno paskirstymo mokestines pasekmes. Šis standartas nėra susijęs su vyriausybės dotacijų apskaita žr. Tačiau šiame standarte kalbama apie laikinų skirtumų, galinčių atsirasti dėl tokių dotacijų ar investicinių mokesčių kreditų, apskaitą.

Turto įsipareigojimo balansinės vertės ir mokesčių tikslais nustatytos vertės skirtumas, t. Mokesčių bazė NB yra suma, už kurią turtas ar įsipareigojimai apskaitomi mokesčių tikslais.

Turto mokesčio bazė yra suma, kuri mokesčių tikslais bus pripažinta sąnaudomis ir išskaičiuota iš visų apmokestinamųjų pajamų, kurias gauna įmonė, kai ji susigrąžins turto balansinę vertę.

Be to, jei ekonominė nauda nėra apmokestinama, turto mokesčio bazė yra lygi jo balansinei vertei. Pripažįstant būsimų mokesčių padarinius finansinėse ataskaitose atsiranda atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai DTL ir atidėtųjų mokesčių turtas DTT. Atidėtųjų mokesčių turtas Ar vėlesniais mokestiniais laikotarpiais susigrąžintina pajamų mokesčio suma, susijusi su: 1.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai Ar dėl apmokestinamų laikinų skirtumų ateinančiais laikotarpiais mokėtina pajamų mokesčio suma. IT pripažįstama už visus apmokestinamuosius laikinus skirtumus, nebent skirtumas atsiranda dėl pirminio turto ar įsipareigojimų pripažinimo dėl to verslo sandoris kuris: 1.

Atidėtojo mokesčio įsipareigojimai apskaičiuojami kaip apmokestinamojo laikinojo skirtumo ir numatomo pelno mokesčio tarifo sandauga, tai yra pelno mokesčio tarifas, kuris bus taikomas laikotarpiu, kai laikinasis skirtumas bus apmokėtas. Pelno mokesčio išlaidų suma Tačiau jei pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams laikinasis skirtumas yra susijęs su laikinuoju skirtumu, atsirandančiu dėl turto perkainojimo tikrąja verte, tiesiogiai priskirtino kapitalo prieaugiui - perkainojimo rezervo, atidėtojo mokesčio įsipareigojimo kaupimo šaltinis yra nuosavybės sąskaita: D-t skaičius.

Perkainojimo rezervo suma Rinkinių skaičius. Atidėtojo mokesčio įsipareigojimo suma Atidėtojo mokesčio turtas pripažįstamas už visus išskaitytinus laikinus skirtumus tiek, kiek yra tikra, kad apmokestinamojo pelno pakaks jiems panaudoti, nebent pirminis turto ar įsipareigojimų pripažinimas atsiranda iš sandorio, kuris: 1.

Atidėtojo mokesčio turto suma Rinkinių skaičius. Dabartinis mokestis Ar mokėtina susigrąžintina pajamų mokesčių suma, palyginti su apmokestinamuoju pelnu mokestiniais nuostoliais už laikotarpį. Būtina atskirti einamąjį mokestį nuo einamosios skolos biudžetui pajamų mokesčiui, atsispindinčiam apskaitos sąskaitose. Balanse jis atsispindi kaip trumpalaikė atsakomybė lygus nesumokėtai sumai, arba kaip trumpalaikis turtas jei sumokėta suma viršija mokėtiną sumą.

Einamųjų mokesčių įsipareigojimai ar turtas apskaičiuojami pagal mokesčių įstatymus, naudojant ataskaitų sudarymo dieną galiojančius tarifus.

1.2 Laikinų skirtumų atsiradimas pagal TFAS

Atidėtas mokestis Atidėtasis pelno mokestis DT nustatomas pagal balanso metodu nustatytą atidėtųjų mokesčių turto ir įsipareigojimų sumos pokyčių dydį per ataskaitinį laikotarpį. Atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai balanse pateikiami atskirai nuo kito turto ir įsipareigojimų ir klasifikuojami kaip ilgalaikiai straipsniai.

Vertinant juos, turėtų būti taikomas mokesčio tarifas, kuris vyraus realizavus turtą arba įvykdžius įsipareigojimą.

Jei nežinoma, kad mokesčio tarifas ateityje keisis, tada 12 TAS leidžia taikyti taikomą mokesčio tarifą ataskaitos sudarymo dieną. Pavyzdžiui, jei nuo m. Paprastai einamasis ir atidėtasis mokesčiai pripažįstami pajamomis ar sąnaudomis ir įtraukiami į grynasis pelnas laikotarpio nuostoliai. Bet jei mokestis yra mokamas už straipsnius, kurie tiesiogiai priskiriami kapitalo sąskaitai, tada iš to atsirandančių mokesčių einamųjų ir atidėtųjų suma turi būti nurašyta arba įskaityta tiesiai į kapitalo sąskaitą.

Atidėtųjų mokesčių turtas įsipareigojimai yra ilgalaikiai objektai, jų termino laikotarpis dažnai skaičiuojamas keleriais metais. Todėl specialistams kartais kyla klausimas dėl galimybės finansinėse ataskaitose atspindėti atidėtųjų mokesčių diskontuotą sumą. Dabartinis asis TAS draudžia atidėtųjų mokesčių diskontavimą. Pagal RAS, remiantis apskaitos pelnu ir atspindimais koregavimais.

Šis skaičiavimas parodytas DPC. Apskaičiuojant IT ir IT pagal 12 TAS, naudojamas balanso metodas: nustatoma balanse atspindėto turto ir įsipareigojimų mokesčio bazė, o susidaręs skirtumas sudaro atidėtąjį turtą ir įsipareigojimus.

Ši metodika atspindi visas būsimas mokestines pasekmes, kurios atsiras įmonei, naudojant einamojo laikotarpio pabaigoje balanse atspindėtą turtą ir panaikinant įsipareigojimus, tačiau finansinėse ataskaitose neparodo einamojo pelno mokesčio apskaičiavimo tvarkos. Mūsų 3 pavyzdyje įmonėje ONA dažniausiai atsiranda dėl mokesčių ir apskaitos nusidėvėjimo sumų skirtumo, ankstesnių metų nuostolių lengvatinio traktavimo, ilgalaikio turto pardavimo nuostolių ir IT - dėl to, kad skiriasi programinės įrangos produktų įsigijimo išlaidos ir teisės naudoti intelektinę nuosavybę turto atidėtųjų išlaidų grąžinimo ir ilgalaikio turto nusidėvėjimo skirtumas.

Tarptautinėje apskaitoje atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai yra įskaitomi. Grynoji atidėtųjų mokesčių suma finansinėse ataskaitose atsispindi tik tada, kai organizacija turi teisę sumažinti einamuosius realiuosius mokestinius įsipareigojimus einamojo mokestinio turto suma ir kai atidėtieji mokesčiai yra susiję su tų pačių teisės aktų nustatytu pajamų mokesčiu.

Pajamų mokestis mokesčių sąnaudos arba pajamos iš mokesčių grąžinimoparodytos pelno nuostolių ataskaitoje, yra būdai uždirbti pinigus suma, į kurią įeina einamasis pelno mokestis ir atidėtieji laikotarpio mokesčiai. Be to, pajamų mokestis gali apimti atidėtojo mokesčio sumą, atsirandančią dėl mokesčio tarifo pokyčių, atidėtųjų mokesčių turto vertinimo peržiūrėjimo, atidėtųjų turto pripažinimą iš ankstesnių metų nuostolių ir apskaitos politikos koregavimus.

Buvo sukurtas 60 rublių rezervas, garantinio aptarnavimo išlaidos siekė 20 rublių. Mokesčių apskaitoje į atskaitymus įtraukiamos faktinės garantinio remonto išlaidos.

IFRS 12 pajamų mokesčių poreikis. Bendrų operacijų apskaita. Bendra kontrolė pagal naujas taisykles

Balansas m. Pabaigoje atspindės 40 rublių įsipareigojimą eilutėje "Rezervas garantiniam aptarnavimui". Rezervo mokesčių bazė bus lygi nuliui.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams prekybos elektroninė gautinų sumų diskontavimo sistema

Įsipareigojimo balansinė vertė yra didesnė už jo mokesčio bazę, todėl yra laikinas 40 rublių atskaitomas skirtumas. Taigi apskaitoje pripažįstamas 8 rublių atidėtojo mokesčio turtas. Atidėtojo mokesčio turtas 8 Kt atidėtųjų mokesčių išlaidos 2 pavyzdys.

Gruodžio 31 d. Yra 70 rublių, sukaupto nusidėvėjimo suma - 20 rublių. Sukauptas nusidėvėjimas mokesčių tikslais yra 30 rublių. Tokiu atveju balanse įrangos kaina m. Pabaigoje bus 50 rublių, o turto mokesčio bazė yra 40 rublių. Kadangi turto BS yra didesnė už jo mokesčio bazę, atsiranda apmokestinamas laikinas 10 RUB skirtumas. Perkainojimo suma buvo 50 rublių. Perkainojimas mokesčių apskaitoje nepripažįstamas, todėl atsiranda apmokestinamas laikinas 50 RUB skirtumas. Sandorių atspindėjimas apskaitoje rubliai : D-t Ilgalaikis turtas 50 Kt Atidėjimai ilgalaikio turto perkainojimui 50 Atidėtųjų mokesčių pripažinimas nuosavybėje D-t Ilgalaikio turto perkainojimo atidėjiniai 10 K-t atidėtojo mokesčio įsipareigojimas 10 2.

Praėjusių metų atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų likutis yra 2 rublių. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje įmonės turto balansinė vertė viršijo jų apmokestinamąją bazę 20 rublių. Pagal pavyzdžio sąlygą apmokestinamasis laikinasis skirtumas bus 20 rublių, IT - 4 rublių.

OPU pelno mokestis bus rublių. Finansinių ataskaitų fragmentas, atspindintis pajamų mokesčio komponentus Ne paslaptis, kad daugelis normų rusijos įstatymai apskaitai yra pasiskolinti iš tarptautinių standartų. Tačiau atidžiau išnagrinėjus paaiškėja, kad šie dokumentai turi rimtų esminių skirtumų. Finansinės informacijos vartotojams svarbu ne tik dabartinės, bet ir būsimos mokestinės sandorių, kuriuos įmonė atliko per ataskaitinį laikotarpį, pasekmės, taip pat poveikis, kurį turės pajamų mokesčio panaikinimas ir turto susigrąžinimas ateinančiais laikotarpiais.

Šie esminiai tikslų skirtumai lemia metodų ir rezultatų skirtumus. Nuolatiniai reglamentų skirtumai reiškia pajamas ir išlaidas, kurios atsispindi apskaitoje ir nedalyvauja apskaičiuojant pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę tiek ataskaitiniu, tiek vėlesniais laikotarpiais.

Padauginus nuolatinį skirtumą iš pajamų mokesčio tarifo, gaunamas nuolatinis mokestinis įsipareigojimas PSL. Tiesą sakant, tai yra pajamų mokesčio padidėjimas ataskaitiniu laikotarpiu, palyginti su mokesčio suma, apskaičiuota pagal apskaitos duomenis.

Konstantos joje nėra atskiriamos, nes Vakarų standartas nenurodo privaloma suskaičiuok juos. Tai yra, jei skirtumas yra pastovus, manoma, kad jo mokesčių bazė yra lygi apskaitinei, o atidėtųjų mokesčių neatsiranda. Pavyzdžiui, apskaičiuojant netesybas, kurios nėra atskaitomos mokesčių apskaitoje, sukauptų įsipareigojimų mokesčių bazė bus lygi jų balansinei vertei. Priežastis, matyt, slypi tame, kad šie atvejai yra gana reti.

PNA susidaro tada, kai į mokesčius neatsižvelgiama į dalį apskaitoje pripažintų pajamų. Pavyzdžiui, HK RF straipsnio I dalies II pastraipoje teigiama, kad nustatant pajamų mokesčio bazę, kai kuriais atvejais neatsižvelgiama į nemokamai gautą turtą.

To apskaičiavimo formulė pateikta reglamente.

  1. Роберт в раздражении шагнул к .
  2. IFRS 12 pajamų mokesčių poreikis. Bendrų operacijų apskaita. Bendra kontrolė pagal naujas taisykles

Skirtingai nei PBU, 12 TFAS nenustato pagrindinio tikslo apskaičiuoti pajamų mokesčio, pagrįsto apskaitos duomenimis, nors tai leidžia susidoroti su šia užduotimi. Iš tiesų, bet kuriuo atveju tai nepanaikins būtinybės vesti mokesčių apskaitą.

Pagrindinis dalykas tarptautiniame standarte yra atidėtųjų mokesčių apskaičiavimas, kad ataskaitose atsispindėtų tik einamieji, bet ir būsimi mokesčių įsipareigojimai bei turtas. Ir kadangi įtakos turi nuolatiniai skirtumai finansinius rezultatus tik einamuoju laikotarpiu jie tiesiog neįtraukiami į skaičiavimą. Atskaitomi laikini skirtumai atsiranda tada, kai apskaitos išlaidos pripažįstamos anksčiau, o pajamos - vėliau nei mokesčiuose.

Apmokestinamų laikinų skirtumų priežastys yra pakeistos. Net angliški šių būdvardžių atitikmenys yra skirtingi: atitinkamai laikas ir laikinas. Šis punktas yra esminis ir dėl skaičiavimo metodų skirtumų. Tai yra pagrindinis skirtumas tarp Rusijos ir tarptautinių standartų. Tai lemia skirtingi jų tikslai, kuriuos savo ruožtu iš anksto nustato finansinių ataskaitų vartotojų auditorija. Neatitikimo priežastis yra paprasta.

Kūrėjai rusiškas dokumentas dėl nežinomos priežasties jie ėmėsi senojo tarptautinio standarto leidimo, galiojusio iki m. Būtent joje metodas buvo taikomas pelno nuostolių ataskaitos požiūriu. Naujas leidimas 12 TFAS naudojamas balanso metodas.

Pagal ąjį TFAS balanse parodomi atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai atidėti mokesčiai absoliučiais skaičiais ataskaitos sudarymo dieną, o pelno nuostolių ataskaitoje - jų pokyčiai per laikotarpį, o tai logiška. Būtent tai buvo parašyta senajame ojo TFAS leidime. Mūsų standartas daro prielaidą, kad įmonė turi nuolat stebėti visus skirtumus, atsirandančius tarp apskaitos ir mokesčių apskaita Ir tai visų pirma reikalinga apskaičiuojant dabartinį pajamų mokestį ir susiejant apskaitos sąmata šį rodiklį su jo mokesčių baze, o ne atidėtųjų mokesčių apskaičiavimui.

Juk pagrindinis finansinių ataskaitų vartotojas mūsų šalyje vis dar yra vyriausybinės agentūros. Tai yra institucijos, kurios pagal savo prigimtį nepriima valdymo sprendimų, bet kontroliuoja savo iniciatorius. Pirmasis apima turtą, įsipareigojimus, kapitalą, vertinamą pagal TFAS. Antra, viskas yra ta pati, vertinama pagal mokesčių įstatymus. Taigi balanso metodo esmė yra apskaičiuoti turto ir įsipareigojimų balansinės vertės ir jų vertės mokestiniam skirtumui skirtumą.

Pagal TFAS pagrindinis finansinių ataskaitų tikslas yra suteikti vartotojams informaciją, kurią jie gali pateikti ekonominiai sprendimai Pirmiausia kalbame apie įmonės savininkus ir investuotojus. Jie domisi, ar ji galės mokėti dividendus, palūkanas, grąžinti paskolas ir pan. Ir tai priklauso nuo įmonės pajamų ir išlaidų ateityje, įskaitant būsimus mokesčių mokėjimus.

Todėl, jei galima patikimai numatyti būsimą pajamų mokesčio sumą, tai turėtų atsispindėti įmonės ataskaitose. Lengviausias būdas tai pasiekti yra balanso metodas. Atidėtųjų mokesčių atspindėjimo ataskaitose algoritmas naudojant balanso metodą susideda iš penkių žingsnių.

Pirmasis yra nustatyti viso turto ir įsipareigojimų buhalterinę vertę pagal TFAS taisykles. Antrasis yra jų mokestinės vertės apskaičiavimas pagal mokesčių įstatymai veikiančios įmonės buvimo vietos teritorijoje, Rusijai - pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. Trečias žingsnis - laikino skirtumo nustatymas atėmus balansinę vertę iš turto ar įsipareigojimų mokesčių bazės. Jei turto balansinė vertė yra didesnė už mokestinę vertę įsipareigojimo atveju mažesnėatsiranda laikinas apmokestinamasis skirtumas.

Priešingu atveju susidaro atskaitomas laikinas skirtumas. Ketvirtas žingsnis pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams atidėtųjų mokesčių turto arba atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų apskaičiavimas. Na, o paskutiniame, penktame etape reikia apskaičiuoti sumas, kurios turi būti parodytos balanse ir pelno nuostolių ataskaitoje. Naudodami balanso metodą, mes jau apibrėžėme pirmąjį. Tai yra tas pats IT ir IT. Suma, kuri turi būti įtraukta į pelno nuostolio ataskaitą, yra 4 žingsnyje gautos sumos ir pradinio balanso ataskaitinio laikotarpio pradžioje skirtumo suma.

Tai yra, ataskaitinio laikotarpio IT ir IT vertės pokytis patenka į pelno nuostolio ataskaitą. Kitas balanso metodo pranašumas, palyginti su veiklos metodu, yra tai, kad jis leidžia atskaitomybėje atspindėti atidėtą tų retos rūšys operacijos, kurios neatspindi pelno rodiklio, o tik keičia kapitalą. Pasikeitus pelno mokesčio tarifui, vieno ar kito metodo taikymo rezultatai skirsis. Tarptautinis atidėtųjų mokesčių standartas numato naudoti tarifus, kurie galios ateityje.

Taigi, jei yra žinoma, kad nuo kitų metų norma sumažės nuo 24 iki 20 procentų, turite naudoti lygiai 20 procentų. Tai yra atidėtųjų mokesčių pradinis balansas dienos, nuo kurios bus taikomas naujas tarifas, atžvilgiu. Atkreipkime dėmesį ir į šį dalyką: jei Rusijos apskaitoje visada pripažįstamas atsirandantis mokestinis tradingview strategijos testeris neturi duomenų, tai tarptautinėje apskaitoje labai svarbus buhalterio profesinis sprendimas.

Esmė ta, kad bendri principai TFAS remiasi atsargumo arba konservatyvumo samprata, pagal kurią finansinių ataskaitų turtas ir pajamos neturėtų būti pervertinti, o įsipareigojimai ir išlaidos neturėtų būti nepakankamai įvertinti.

Yra atskiros laikinų skirtumų sąskaitos. Jam mažėjant ar visas grąžinimas iš atskaitomų laikinų skirtumų atidėtojo mokesčio turtas taip pat sumažinamas arba apmokamas.

Tokiu atveju buhalterinė apskaita vykdoma: Sumažėjo arba visiškai grąžino atidėtojo mokesčio turto sumą. Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai taip pat turi būti sumažinti arba apmokėti, nes apmokestinamieji laikini skirtumai mažėja arba išnyksta. Atidėtųjų mokesčių turtas ir įsipareigojimai pagal RAS apskaičiuojami lyginant ataskaitinio laikotarpio pajamas ir išlaidas, atspindėtas pelno nuostolių ataskaitoje, su pajamomis pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams sąnaudomis, įtrauktomis į ataskaitinio laikotarpio pajamų deklaraciją.

Ši technika leidžia ataskaitose pamatyti einamojo pelno mokesčio apskaičiavimo metodą, tačiau neatsižvelgiama į būsimas mokesčių pasekmes. Reikėtų pažymėti, kad tarptautiniai finansinės atskaitomybės standartai nėra apskaitos standartai, pavyzdžiui, Rusijos PBU. Jie neturi sąskaitų plano apskaitos įrašaipirminius dokumentus ar apskaitos registrus. TFAS yra paskutinis ataskaitų teikimo standartų etapas buhalterinis darbas Jie netaiko jokių specialių reikalavimų buhalterijai. Esminis tarptautinių finansinės atskaitomybės standartų bruožas yra tas, kad dirbdami su ataskaitomis jie rekomenduoja pradėti ne nuo įstatymų leidybos normų, bet nuo ekonominės realijos.

Taigi vienas pagrindinių TFAS principų yra ekonominio turinio prioritetas, palyginti su forma. Šiai problemai išspręsti taikomas atidėtųjų mokesčių mechanizmas. Taip yra dėl to, kad šie standartai yra sukurti skirtingiems tikslams. Pagal TFAS pagrindinis finansinių ataskaitų tikslas yra suteikti vartotojams informaciją ekonominiams sprendimams priimti. Abu standartai reikalauja išsamios mokesčių apskaitos.

Tuo pačiu metu atidėtųjų mokesčių apskaitos metodas pagal 12 TFAS turėtų būti pripažintas patogesniu ir tikslesniu. Patogu - nes nereikia atspindėti nuolatinio mokestinio turto ir įsipareigojimų. Iš tikrųjų vartotojams svarbu tik atidėtas ataskaitų teikimas. Be to, norint teisingai veikti pagal Rusijos standartą, atidėti mokesčiai ir laikini skirtumai turi būti kaupiami ištisus metus.

Ir tarptautinis taikomas vienu metu - ataskaitos datą. Be to, Rusijos PBU naudojamas metodas leidžia matyti tik metų pokyčius, tačiau neleidžia visiškai sužinoti atidėtojo mokesčio būklės. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas pirmoji ir antroji dalys [elektroninis šaltinis - ATP ConsultantPlus: aukštoji mokykla - m. Rudens numeris. Rudens 14 leidimas]. Rusijos Federacijos Finansų ministerijos m. Įsakymas Nr. Vasario 11 d. Moshchenko N. Pantelejevas A. Stukovas S.

Chaya V. Bochkova L. Koryabin R. Lapkričio mėn. Pagrindinių apskaitos skirtumų ir subtilybių išmanymas padės išvengti sunkumų rengiant ataskaitas pagal tarptautinius standartus. Tarptautiniuose standartuose mokesčių skirtumai apibrėžiami kaip turto ir įsipareigojimų apskaitinės vertės ir jų mokesčių bazės skirtumai. Turto ar įsipareigojimų balansinė vertė BV yra suma, kuria turtas ar įsipareigojimai apskaitomi balanse. Pagal balanso metodą įmonės finansinėse ataskaitose turėtų atsispindėti: ataskaitinio laikotarpio mokestinės pasekmės einamasis pelno mokestis ; būsimų mokesčių pasekmių atidėtųjų mokesčių.

Pasitaiko laikinų skirtumų Turto ar įsipareigojimo balansinės vertės ir jo mokesčių bazės skirtumas vadinamas laikinuoju 1 pav.

Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai yra pajamų mokesčių sumos, mokėtinos ateinančiais laikotarpiais dėl apmokestinamų laikinų skirtumų.

Sąlygos IT ir IT atsiradimui pateikiamos lentelėje. Pajamų mokesčio tarifas - Atidėjinio mokesčių bazė bus lygi nuliui1.

Taigi apskaitoje pripažįstamas 12 rublių atidėtojo mokesčio turtas. Šiuo atveju įrangos kaina balanse m. Tokiais atvejais laikinų skirtumų neatsiranda, nes tikimasi, kad ateityje mokesčių mokėjimai nesikeis, tai yra, skirtumai yra nuolatiniai.

Pajamų mokesčių apskaičiavimas ir ataskaitų teikimas Tarptautinėje apskaitoje išskiriami šie pajamų mokesčio komponentai. Einamasis mokestis 2 pav. Yra mokėtinų susigrąžintinų pajamų mokesčių suma, palyginti su apmokestinamuoju laikotarpio pelnu mokesčių nuostoliais.

Balanse jis parodomas kaip trumpalaikis įsipareigojimas, lygus negrąžintai sumai, arba kaip trumpalaikis turtas, jei sumokėta suma viršija mokėtiną sumą. Atidėtas mokestis. Jei nežinoma, kad būsimas mokesčio tarifas keičiasi, asis TAS leidžia taikyti taikomą mokesčio tarifą ataskaitos sudarymo dieną.

Atidėtųjų mokesčių turtas, jei yra Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų ir atidėtųjų mokesčių turto pripažinimas. Mokesčių turtas ir mokestiniai įsipareigojimai Pagrindinis pajamų mokesčių apskaitos klausimas yra tai, kaip apskaityti dabartines ir būsimas mokesčių pasekmes: a būsimą turto įsipareigojimųpripažįstamo ūkio subjekto finansinės būklės ataskaitoje, balansinės vertės susigrąžinimą atsiskaitymą ; b sandoriai ir kiti einamojo laikotarpio įvykiai, kurie pripažįstami ūkio subjekto finansinėse ataskaitose. Pats faktas, kad turtas ar įsipareigojimai yra pripažįstami, parodo, kad atskaitingas subjektas tikisi atgauti arba padengti to turto ar įsipareigojimų balansinę vertę.

Paprastai einamasis ir atidėtasis mokesčiai pripažįstami pajamomis ar sąnaudomis ir įtraukiami į grynąjį laikotarpio pelną ar nuostolį. Sandorių atspindėjimas apskaitoje rubliai : D-t Ilgalaikis turtas 50 Kt Atidėjimai ilgalaikio turto perkainojimui 50 Atidėtųjų mokesčių pripažinimas nuosavybėje D-t rezervas ilgalaikio turto perkainojimui 12 Kt atidėtojo mokesčio įsipareigojimas 12 Atidėtųjų mokesčių turtas įsipareigojimai yra ilgalaikiai objektai, jų termino laikotarpis dažnai skaičiuojamas keleriais metais.

Mūsų įmonėje SHE paprastai atsiranda dėl mokesčių ir apskaitos nusidėvėjimo sumų skirtumo, atleidimo nuo ankstesnių metų nuostolių, nuostolių pardavus ilgalaikį turtą ir IT - dėl to, kad skiriasi programinės įrangos produktų įsigijimo išlaidos ir teisės naudoti intelektinę nuosavybę, skirtumas grąžinant atidėtąsias išlaidas ir ilgalaikio turto nusidėvėjimą.

Patirtis ir sprendimai Kaip apskaityti atidėtus mokesčius Anastasija Konshina, VL bollinger juostos ir rsi rodikliai įmonių grupės finansų direktoriaus pavaduotojas Mokesčių balanso sudarymas ir atidėtųjų mokesčių apskaičiavimas yra paskutinis ir gana sunkus finansinių ataskaitų rengimo pagal TFAS etapas ir kelia daug finansinių ataskaitų rengėjų klausimų.

Kaip teisingai atspindėti atidėtus mokesčius ataskaitose? Apmokestinamasis pelnas beveik visada skiriasi nuo pelno, parodyto finansinėse ataskaitose, nes apskaičiuodamos pelną mokesčių tikslais, įmonės vadovaujasi ne TFAS, o mokesčių įstatymų reikalavimais. Dėl to finansinėse ataskaitose nurodyto pelno prieš mokesčius ir mokėtinų mokesčių santykis nėra matomas. Laikinas skirtumas yra turto balansinės vertės ir jo mokesčio bazės skirtumas, kuris yra lygus pradinei turto savikainai, atsižvelgiant į visus su turtu susijusius atskaitymus, kuriuos mokesčių institucijos leidžia nustatyti einamojo ir ankstesnių laikotarpių apmokestinamąjį pelną.

Atsiranda apmokestinamasis laikinasis skirtumas, dėl kurio atsiranda atidėtųjų mokesčių įsipareigojimas dėl pagreitinto mokesčio nusidėvėjimo jei mokesčių nusidėvėjimas yra lėtesnis nei apskaitos nusidėvėjimas, tada atsiranda atskaitomas laikinasis skirtumas ir atitinkamas atidėtojo mokesčio turtas.

Tokios plėtros išlaidos neapmokestinamos, nes jos jau buvo išskaičiuotos iš apmokestinamojo pelno. Laikinas skirtumas yra skirtumas tarp plėtros išlaidų balansinės vertės ir jų nulinės mokesčių bazės. Verslo jungimai 19 Išskyrus kai kurias išimtis, verslo jungime įsigytas ir prisiimtas identifikuojamas turtas ir įsipareigojimai pripažįstami tikrąja verte įsigijimo dieną.

Laikini skirtumai atsiranda, kai verslo jungimas neturi įtakos kitam įsigyto identifikuoto turto ir prisiimtų įsipareigojimų mokesčių bazei. Pavyzdžiui, jei turto balansinė vertė padidėja iki tikrosios vertės, tačiau turto mokesčio bazė išlieka lygi ankstesnio savininko savikainai, atsiranda apmokestinamasis laikinasis skirtumas, dėl kurio atsiranda atidėtojo mokesčio įsipareigojimas.

Dėl to atsirandantis atidėtųjų mokesčių įsipareigojimas turi įtakos prestižui žr. Turtas, apskaitomas tikrąja verte 20 TFAS leidžia arba reikalauja, kad tam tikras turtas būtų apskaitomas tikrąja verte arba perkainotas žr.

Kai kuriose jurisdikcijose turto perkainojimas ar kitas patikslinimas tikrąja verte turi įtakos einamojo laikotarpio apmokestinamajam pelnui mokesčių nuostoliams. Dėl to turto mokesčio bazė koreguojama ir laikinas skirtumas neatsiranda.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams vertės diagramos dvejetainių parinkčių strategija

Kitose jurisdikcijose turto perkainojimas ar pertvarkymas neturi įtakos laikotarpio, per kurį atliekamas perkainojimas ar pertvarkymas, apmokestinamajam pelnui ir atitinkamai turto mokesčio bazė nėra koreguojama. Tačiau ateityje apskaitinės vertės atsiperkamumas sukels apmokestinamą ekonominės naudos įplauką įmonei, o mokesčių tikslais išskaičiuojama suma skirsis nuo šios ekonominės naudos sumos. Skirtumas tarp perkainoto turto apskaitinės vertės ir jo mokesčio bazės yra laikinas skirtumas, dėl kurio atsiranda atidėtojo mokesčio įsipareigojimas ar turtas.

Tai teisinga, net jei: a ūkio subjektas neplanuoja perleisti turto; tokiais atvejais perkainota turto apskaitinė vertė bus susigrąžinta naudojant naudojimą ir tai sukurs apmokestinamąsias pajamas, viršijančias amortizaciją mokesčių tikslais ateinančiais laikotarpiais; arba b kapitalo prieaugio mokestis atidedamas, kai pajamos iš turto pardavimo yra investuojamos į panašų turtą; tokiais atvejais galiausiai mokamas mokestis už tokio panašaus turto pardavimą ar naudojimą.

Geros valios 21 Verslo jungimo metu atsirandantis prestižas vertinamas kaip žemiau nurodyto a ir b viršijimas: a visuma: i perduotas atlygis, vertinamas pagal 3 TFAS, kuriam paprastai reikia nustatyti tikrąją vertę įsigijimo dieną; ii bet kurios įsigytos įmonės mažumos dalies, pripažintos pagal 3 TFAS, sumą; ir iii verslo jungimo etapais - įsigyjančiojo ankstesnio dalyvavimo įsigytame ūkio subjekte tikroji vertė įsigijimo dieną.

Be to, tokiose jurisdikcijose prestižo vertė dažnai nėra atskaitoma mokesčių tikslais, kai dukterinė įmonė perduoda savo pagrindinę veiklą.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams rizikos draudimo fondų prekybos sistema

Tokiose jurisdikcijose prestižas neturi nulinės mokesčių bazės. Bet koks prestižo apskaitinės vertės ir jo nulinės mokesčio bazės skirtumas yra laikinas apmokestinamasis skirtumas. Tačiau šis standartas neleidžia pripažinti atsirandančio atidėtųjų mokesčių įsipareigojimo, nes prestižas yra vertinamas kaip likutis, o atidėtojo mokesčio įsipareigojimo pripažinimas padidintų prestižo balansinę vertę. Pavyzdžiui, jei verslo jungimo metu įsigyto prestižo vertė yrabet mokesčio bazė nėra lygi, 15 paragrafo a punkte draudžiama ūkio subjektui pripažinti atsirandantį atidėtojo mokesčio įsipareigojimą.

Jei ūkio subjektas vėliau pripažins 20 vertės sumažėjimo nuostolį, susijusį su tuo prestižu, prestižui priskirtinas apmokestinamasis laikinasis skirtumas sumažės nuo iki 80, atitinkamai sumažėjus nepripažinto atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumai. Šis nepripažintų atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų sumos sumažėjimas taip pat traktuojamas kaip susijęs su pradiniu prestižo pripažinimu, todėl jo negalima pripažinti pagal 15 paragrafo a punktą.

Pavyzdžiui, jei verslo jungimo metu įsigyto prestižo savikaina yrakuri mokesčių sumai atimama taikant 20 procentų metinę normą nuo fx parinkčių tenoras metų, prestižo mokesčio bazė yra pirminio pripažinimo metu ir 80 - įsigijimo metų pabaigoje.

Taikymo sritis

Jei prestižo balansinė vertė įsigijimo metų pabaigoje nepakis ir busbus laikinas apmokestinamasis skirtumas Kadangi šis apmokestinamasis laikinasis skirtumas nėra susijęs su pirminiu prestižo pripažinimu, susidaręs atidėtojo mokesčio įsipareigojimas yra pripažįstamas. Tokių laikinų skirtumų apskaitos būdas priklauso nuo sandorio, kuris paskatino pirminį turto ar įsipareigojimų pripažinimą, pobūdį: a verslo jungimo metu ūkio subjektas pripažįsta visus atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus ar turtą ir tai turi įtakos prestižo ar pirkimo iš sandorio pelno sumai, kurią jis pripažįsta žr.

Dėl tokių patikslinimų finansinė atskaitomybė būtų mažiau skaidri. Todėl šis standartas neleidžia ūkio subjektui pripažinti atsirandančių atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų ar turto pirminio pripažinimo metu arba vėliau žr. Toliau pateiktą pavyzdį. Be to, ūkio subjektas nepripažįsta vėlesnių nepripažintų atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų ar turto pokyčių, nes turtas yra nusidėvėjęs. Turto nusidėvėjimas nėra apskaičiuojamas mokesčių tikslais.

Atsisakius, kapitalo prieaugis nebus apmokestinamas ir kapitalo nuostoliai nebus išskaičiuoti. Kai turto balansinė vertė bus atgauta, įmonė gaus apmokestinamųjų pajamų ir sumokės mokesčių.

Ūkio subjektas nepripažįsta atsirandančio atidėtojo mokesčio įsipareigojimo, nes jis atsiranda iš pirminio turto pripažinimo. Kitais metais turto balansinė vertė yra Gavęs apmokestinamųjų pajamų, įmonė sumokės mokestį. Kai kuriose jurisdikcijose pirminio pripažinimo metu skolos komponento mokesčių bazė yra lygi pradinei skolos ir nuosavybės komponentų sumos balansinei vertei.

Gautas apmokestinamasis laikinasis skirtumas atsiranda dėl pirminio nuosavybės komponento pripažinimo atskirai nuo skolos komponento.

Todėl išimtis, numatyta 5 punkte 15 punkto b papunktis netaikomas. Todėl ūkio subjektas pripažįsta atsirandantį atidėtųjų mokesčių įsipareigojimą. Pagal 61A paragrafą atidėtasis mokestis yra tiesiogiai apskaičiuojamas nuo nuosavo kapitalo komponento balansinės vertės. Pagal 58 straipsnį vėlesni atidėtųjų mokesčių įsipareigojimų pokyčiai pripažįstami pelno nuostolių ataskaitoje kaip atidėtojo mokesčio sąnaudos pajamos. Atskaitomi laikini skirtumai 24 Atidėtojo mokesčio turtas turi būti pripažįstamas visiems atskaitytiniems laikiniems skirtumams tiek, kiek tikėtina, bitkoinas moksliniai straipsniai bus gautas apmokestinamasis pelnas, nuo kurio galima užskaityti laikiną atskaitomą skirtumą, išskyrus atvejus, kai atidėtojo mokesčio turtas atsiranda iš pirminio turto ar įsipareigojimo pripažinimo sandoryje, kuris : a nėra verslo jungimas; b neturi įtakos nei apskaitos pelnui, nei apmokestinamajam pelnui mokesčių nuostoliams sandorio metu.

Bendrų operacijų apskaita. Bendra kontrolė pagal naujas taisykles Bendra kontrolė pagal naujas taisykles Apmokestinami laikini skirtumai 15 Atidėtojo mokesčio įsipareigojimas pripažįstamas už visus apmokestinamus laikinus skirtumus, išskyrus atvejus, kai mokestinė prievolė atsiranda dėl: a pirminis prestižo pripažinimas; arba b pirminis turto ar įsipareigojimų, atsirandančių dėl sandorio, pripažinimas: i nėra verslo jungimas; ir ii sandorio metu neturi įtakos apskaitos pelnui ar apmokestinamajam pelnui mokesčių nuostoliams. Tačiau apmokestinamiems laikiniems skirtumams, atsirandantiems dėl investicijų į dukterines įmones, filialus ir asocijuotas įmones bei dalyvavimo jungtinėse įmonėse, atidėtojo mokesčio įsipareigojimas pripažįstamas pagal 31 straipsnį.

Tačiau atskaitytiniems laikiniems skirtumams, atsirandantiems dėl investicijų į dukterines įmones, filialus ir asocijuotas įmones bei dalyvavimo jungtinėse įmonėse, atidėtųjų mokesčių turtas pripažįstamas pagal 44 straipsnį. Kai išteklius išteka iš ūkio subjekto, nustatant apmokestinamąjį pelną vėliau nei laikotarpis, kuriuo buvo pripažintas įsipareigojimas, jų sumas, iš dalies arba visas, galima atskaityti. Tokiais atvejais yra laikinas skirtumas tarp įsipareigojimo balansinės vertės ir jo mokesčių bazės.

Atitinkamai, atidėtųjų mokesčių turtas atsiranda pajamų mokesčiams, kurie bus susigrąžinti ateinančiais laikotarpiais, kai nustatant apmokestinamąjį pelną gali būti atimta susijusi įsipareigojimo dalis. Panašiai, jei turto apskaitinė vertė yra mažesnė už jo mokesčio bazę, dėl šio skirtumo atsiranda atidėtojo pelno mokesčių turtas, kurį galima susigrąžinti ateinančiais laikotarpiais.

Pavyzdys Ūkio subjektas pripažįsta įsipareigojimų už sukauptas garantinio remonto išlaidas. Šios prekės garantijos išlaidos nėra išskaitomos mokesčių tikslais, kol subjektas neapmokės pretenzijų. Įsipareigojimo mokesčio bazė yra lygi nuliui balansinė vertė, atėmus sumą, kurią galima atskaityti mokesčių tikslais už šį įsipareigojimą ateinančiais laikotarpiais.

Skirtumas tarp apskaitinės vertės ir nulinės mokesčių bazės yra išskaitytinas laikinas skirtumas. Tarp įsipareigojimo balansinės vertės ir jo mokesčių bazės yra laikinas skirtumas. Įsipareigojimo mokesčių bazė paprastai yra lygi nuliui. Šis atskaitytinas laikinas pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams sukelia atidėtųjų mokesčių turtą, nes atlikdamas įmokas ar mokėdamas išmokas, įmonė gaus ekonominę naudą išskaičiuojant iš apmokestinamojo pelno.

Jei patirti įsipareigojimai pripažįstami įsigijimo dieną, tačiau susijusios išlaidos išskaičiuojamos tik nustatant apmokestinamąjį pelną vėlesniu laikotarpiu, atsiranda atskaitomas laikinas skirtumas, dėl kurio susidaro atidėtojo mokesčio turtas. Atidėtojo mokesčio turtas taip pat atsiranda, kai įsigyto identifikuojamo turto tikroji vertė yra mažesnė už jo mokesčio bazę. Bet kuriuo atveju gautas atidėtųjų mokesčių turtas turi įtakos prestižui žr.

Atskaitomas laikinas skirtumas atsiranda, kai turto mokesčio bazė viršija jo balansinę vertę. Tačiau įmonė gaus ekonominę naudą sumažindama mokesčių mokėjimus tik tuo atveju, jei ji uždirbo pakankamą apmokestinamąjį pelną, iš kurio galima atskaityti atskaitymus. Atitinkamai ūkio subjektas pripažįsta atidėtųjų mokesčių turtą tik tuo atveju, kai tikėtina, kad bus gautas apmokestinamasis pelnas, nuo kurio bus galima panaudoti atskaitomus laikinus skirtumus.

Tokiomis aplinkybėmis atidėtųjų mokesčių turtas pripažįstamas tuo laikotarpiu, kai atsiranda atskaitomi laikini skirtumai. Pavyzdžiui, kai kuriose jurisdikcijose apmokestinamas pajamas sukuria arba padidina: a pasirinkti vieną iš dviejų palūkanų pajamų apmokestinimo variantų: arba pagal gautą sumą, arba pagal gautiną sumą; b tam tikrų atskaitymų nuo apmokestinamųjų pajamų atidėjimas; c turto, kurio vertė padidėjo, bet nebuvo apmokestinta, kad atspindėtų tokį padidėjimą, pardavimas galbūt išsinuomotas ; d turto, iš kurio gaunamos neapmokestinamos pajamos, pardavimas pavyzdžiui, vyriausybės vertybiniai popieriai kai kuriose jurisdikcijosesiekiant įsigyti kitų investicijų, kurios sukuria apmokestinamąsias pajamas.

Jei taikant mokesčių planavimo mechanizmus apmokestinamasis pelnas perkeliamas iš vėlesnio laikotarpio į ankstesnį, mokesčių nuostolio ar mokesčio kredito panaudojimas vis tiek priklauso nuo būsimo apmokestinamojo pelno surinkimo iš kitų šaltinių, išskyrus būsimus laikinus skirtumus.

Atidėtojo mokesčio turtas, atsirandantis dėl pirminio prestižo pripažinimo, turi būti pripažįstamas verslo jungimo apskaitoje tiek, kiek tikėtina, kad bus gautas apmokestinamasis pelnas, pagal kurį bus galima realizuoti atskaitomus laikinus skirtumus.

Pirminis turto ar įsipareigojimo pripažinimas 33 Atidėtojo mokesčio turtas, atsirandantis pirminio turto pripažinimo metu, yra tada, kai apskaičiuojant turto balansinę vertę atimama neapmokestinama valstybės dotacija, tačiau mokesčių tikslais ji neatimama iš nusidėvėjusios turto vertės tai yra jo mokesčio bazės. Turto balansinė vertė yra mažesnė už jo mokesčio bazę, todėl susidaro laikinas atskaitytinas skirtumas.

Vyriausybės dotacijos taip pat gali būti nurodomos kaip atidėtosios pajamos, tokiu atveju skirtumas tarp atidėtųjų pajamų ir jų nulinės mokesčių bazės yra atskaitomas laikinas skirtumas. Nesvarbu, kokį pasirinkimą ūkio subjektas pasirenka, jis nepripažįsta gauto atidėtųjų mokesčių turto dėl 22 straipsnyje nurodytų priežasčių. Nepanaudoti mokesčių nuostoliai ir nepanaudoti mokesčių kreditai 34 Atidėtojo mokesčio turtas pripažįstamas nepanaudotų mokesčių nuostolių ir nepanaudotų mokesčių kreditų perkėlimu tiek, kiek tikėtina, kad ateityje bus apmokestinamasis pelnas, pagal kurį bus galima realizuoti nepanaudotus mokesčių nuostolius ir nepanaudotus mokesčių kreditus.

Tačiau nepanaudotų mokestinių nuostolių buvimas yra svarus argumentas, kad ateityje neapmokestinamas pelnas gali nebūti. Atitinkamai, jei ūkio subjektas ankstesniais laikotarpiais turėjo nuostolių, atidėtųjų mokesčių turtą jis pripažįsta dėl nepanaudotų mokesčių nuostolių ar mokesčių kreditų tik tiek, kiek ūkio subjektas turi pakankamai apmokestinamųjų laikinų skirtumų arba yra kitų įtikinamų įrodymų, kad gaunamas pakankamas apmokestinamasis pelnas.

Tokiomis aplinkybėmis 82 paragrafas reikalauja atskleisti atidėtųjų mokesčių turto sumą ir duomenų, pagal kuriuos jis buvo pripažintas, pobūdį. Jei nėra tikėtina, kad apmokestinamasis pelnas bus panaudotas nepanaudotiems mokesčių nuostoliams ar nepanaudotiems mokesčių kreditams realizuoti, atidėtojo mokesčio turtas nepripažįstamas. Nepripažinto atidėtųjų mokesčių turto perkainojimas 37 Kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ūkio subjektas iš naujo įvertina nepripažintą atidėtųjų mokesčių turtą.

Ūkio subjektas pripažįsta anksčiau nepripažintą atidėtųjų mokesčių turtą tiek, kiek tikėtina, kad ateityje bus galima apmokestinti pelną atidėtųjų mokesčių turtui atgauti. Pavyzdžiui, prekybos sąlygų pagerėjimas gali padidinti tikimybę, kad ūkio subjektas ateityje galės gauti pakankamą prekybos pardavimo pasirinkimo sandoriai pelną, kad atidėtųjų mokesčių turtas atitiktų 24 ar 34 paragrafo pripažinimo kriterijus.

Kitas pavyzdys yra tada, kai ūkio subjektas perkainoja atidėtųjų mokesčių turtą. Investicijos į dukterines įmones, filialus ir asocijuotąsias įmones bei dalyvavimas bendrose įmonėse 38 Laikini skirtumai atsiranda, kai investicijų į dukterines įmones, filialus ir asocijuotąsias įmones arba dalinių bendrų įmonių balansinė vertė būtent patronuojančios ar investuojančios įmonės dukterinės įmonės, filialo, asocijuotos įmonės ar įmonės, į kurią investuojama, grynojo turto, įskaitant prestižo balansinę vertę.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams puiki opciono prekyba pavyzdžiu

Tokie skirtumai gali atsirasti įvairiomis aplinkybėmis, pavyzdžiui: a dukterinių įmonių, filialų, asocijuotų įmonių ar bendrų įmonių nepaskirstytojo pelno egzistavimą; b užsienio valiutos kurso pokyčiai, kai patronuojanti ir dukterinė įmonė yra skirtingų šalių rezidentai; c sumažinti investicijos į asocijuotą įmonę balansinę vertę iki jos atsiperkamosios vertės. Laikinasis skirtumas konsoliduotose finansinėse ataskaitose gali skirtis nuo laikino skirtumo, susijusio su tokiomis investicijomis, patronuojančios įmonės atskirose finansinėse ataskaitose, jei patronuojanti įmonė atskirose finansinėse ataskaitose apskaito investicijas savikaina arba perkainota suma.

Be to, dažnai beveik neįmanoma nustatyti pajamų mokesčių sumos, kurią reikėtų sumokėti, jei laikinasis skirtumas būtų panaikintas.

pagal mus gauna atidėtųjų mokesčių turtą akcijų pasirinkimo sandoriams kaip udirbti pinigus i nam su kompiuteriu

Atitinkamai, jei patronuojanti įmonė nustato, kad šis pelnas artimiausiu metu nebus paskirstytas, ji nepripažįsta atidėtojo mokesčio įsipareigojimo. Tas pats požiūris taikomas ir filialų investicijoms. Jei ūkio subjekto apmokestinamasis pelnas ar mokestiniai nuostoliai taigi ir jo nepiniginio turto ir įsipareigojimų mokesčių bazė nustatomi kita valiuta, pasikeitus užsienio valiutos kursams atsiranda laikini skirtumai, dėl kurių pripažįstamas atidėtojo mokesčio įsipareigojimas arba pagal 24 paragrafą turtas.

Gautas atidėtasis mokestis įskaitomas į pelną ar nuostolius žr.